要保人與被保險人不同 要課遺產稅

[2008/07/11 工商時報 王信人台北報導]

　台北市國稅局長凌忠嫄表示，要保人和被保險人同一人才能免遺產稅；反之，如果被繼承人為要保人，他人為被保險人，則被繼承人死亡時，保單價值要申報遺產稅，否則會被重罰。

　台北市國稅局表示，被繼承人甲生前購買保險，以其本人為要保人，以配偶乙為被保險人，其子女丙為受益人。

　 依保險法第3條規定，要保人為對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。因此，被繼承人甲君死亡，所投保保單的價值 為甲君所有，因具有財產價值，為繼承標的，依遺產及贈與稅法第1條及第4條規定應課徵遺產稅，遂按被繼承人死亡時保單帳戶價值1200多萬元併入甲君遺產 課稅，並處以1倍的罰鍰。

　安永會計師呂旭明表示，最近已陸續發生不少類似案件，因為很多保險業務員建議有錢的老人家消化資金，為子孫投保，卻不了解稅法規定，造成要課徵遺產稅。

　例如，某位阿公去世，國稅局追查其前5年內的銀行資金時，發現有2,700萬元資金不見，流去買保險，以阿公為要保人，兒子為被保險人，以孫子為受益人。因為被保險人兒子沒有死亡，被繼承人阿公擁有債權，保單的現 金價值2,000多萬元，家屬可以向保險公司融資，屬於遺產之一，結果被補稅和重罰1倍。

　呂旭明說，除非要保人和被保險人為同一人，當阿公死亡，為被保險人死亡，領到的錢屬於保險給付，就可以免遺產稅。

(2008/07/11 工商時報)